2006年6月，襄樊市审计局在对该市某职业技术学校财务收支进行审计时，抓住一张30元小发票上暴露出的疑点，经过综合分析，多管齐下，一举挖出了74万元的“小金库”。
审阅发票——产生疑问
近几年，襄樊市的职业技术教育方兴未艾。为了促进其持续、健康发展，市审计部门今年安排对职业技术教育系统进行行业审计，某职业技术学校为重点审计对象之一。因该校财务收支规模较大，市审计局组成了精干的审计小组，进行了认真地审前调查，并制定了详实的审计实施方案，同时决定将审计重点放在向学生收费和资金账户管理上。
审计小组进点后严格按照实施方案推进，在重点抽查有关凭证时，一张小金额的发票引起了他们的注意。这张发票的内容是购买收据20本，单价1．5元，金额30元，开具发票的单位为个体工商户。按照该市财政部门的规定：所有行政事业单位的行政性收费收据、服务性收费收据和内部收据都必须在预算外资金管理局领购。为什么该校在财政部门领购服务性收费收据和内部收据的同时，又在个体工商户处购买收据呢?是假发票还是真发票?如果是假发票，这么小的金额能起到什么作用?如果是真发票，那么所购买的收据又是什么用途?是否用于违规收费?这在审计人员心里产生了一连串的疑问。就在现场，审计人员指着凭证中的这张发票，很自然地询问了一下财务科长所购收据的用途。可财务科长却神情有些紧张地说：不是财务科报销的费用，具体情况不清楚，我们科的副科长有可能清楚。财务科长的神情，使审计人员隐约感觉她可能在隐瞒什么。审计人员决定直接找副科长了解情况。当审计人员让科长通知副科长时，她说人上午出去办事了，下午再让她来见你们。
下午，一直到快要下班时，财务科长仍然没有让副科长来见审计人员。碰巧审计人员在财务科的另外一个办公室见到了副科长。据审计人员观察，这位副科长上午就一直呆在办公室里，根本没有外出。这让审计人员的怀疑继续加深。
“三管齐下”―― 发现线索
带着疑问，审计小组当晚召开了“诸葛亮会议”。小组人员一致认为：一是这张小发票上记录的经济活动内容不正常；二是财务人员在对待这张发票的态度上的确反常。可能涉及到什么违纪问题的线索，有必要采取措施往下追查。会议决定后续工作要“三管齐下”：一是采取外围包抄战略。即进一步收集学校招生简章等涉及向学生收费的资料，并向学生了解收费及学费负担情况，从源头上把握收费的所有项目和应有的收费收入规模；二是运用佯攻战略。即审阅账证的工作继续正常推进，并重点查找其他的购买收据的发票；三是实施单刀直入战略。等前两步战略实施完毕，就直接进入取证程序，正面询问有关财务人员，明示其对反映情况的真实性负责。
第一步战略达到了目的。审计人员一方面向财务科长索要招生简章等涉及收费的资料，一方面在学生中调查学校的收费项目和负担情况。审计人员在向财务科长索要招生简章等涉及收费的资料时，她说财务科没有保存。审计人员就直接找到学校招生就业科，请科室人员在电子档案上查找并输出，加盖了科室公章。2005年招生简章上反映：除了正常的收费项目外，还有一项200元／人的电脑培训费，审计人员在账上没有看到此项收费收入。同时，向学生调查的情况也表明，学生也向学校交纳了200元／人的电脑培训费，并开据了收据。
第二步战略又有新发现。审计人员在继续审阅账证的过程中，由于重点突出，审计员又发现了6张购买收据的发票，共有110本，金额165元。
第一、二步战略完成后，已具备实施第三步战略的有利条件。审计人员直接与财务科的两位科长正面交锋。审计人员拿出审计调查询问笔录，就购买收据发票的问题分别对财务科长和副科长进行询问调查。但结果两位科长异口同声地回答，是为了报销财务科用于业务招待购买水果的费用，找熟人开的假发票。这个回答显然站不住脚，如果是这样，上午财务科长为什么说不清楚?再说学校正对面就是超市，为什么要舍近求远到没有正规发票的地方去买水果?还有，在询问时她们一直声明只有审计人员发现的这几本发票，再也没有了。审计人员见两位财务科长是这样的态度，干脆将实施一、二步战略取得的证据情况向其通告。在有力的证据面前，两位科长已无法狡辩，承认向学生收了电脑培训费，并坦言那些收据就是用于办理这项收费的。
穷追猛打——挖出“小金库”
在审计线索有了重大突破后，审计人员趁机要求财务人员拿出电脑培训费收入资料接受检查。果然，其收据不是在财政部门领购的合法收费收据，正是审计人员紧追不放的非法收据，其在账外共收取电脑培训费近56万元。为了查清其所有账外资金，审计人员穷追猛打，要求检查其收据存根。但是财务科长回答存根已销毁。审计人员只好就现有收据的记账联按票号顺序一张张查找，结果发现其中有断号现象。此时，审计人员又从财务账上发现：收取学生的公物押金款比按学生人数计算的数额少18万元。财务科长解释为各分校区未交上来。审计人员迅速到其中一个校区调查，结果是分校区已交主校区，并出具了交款收据。经核对，此收据正是收取电脑培训费收据中断号的一张，审计人员再次追问其他断号收据，财务科长只好拿出一沓收据递给审计人员。经审核正是从主校区和分校区班主任处收取的公物押金款18万元，追查其资金去向，结果是分别以学校食堂及个人名义存入银行。至此，学校用外购非法收据账外收取学生电脑培训费、公物押金共74万元的“小金库”被挖出。
摘自《审计月刊》2006年10期
作者：晏长军 杜虹 |
