通审软件在寿险审计中的运用

武汉市审计局    金  晖

 

      2003年武汉市审计局在对中国人寿保险公司湖北省分公司营业管理部（以下简称营业管理部）的资产负债损益审计中，积极运用审计署提供的《通用审计系统（人寿专用）版》（以下简称通审）软件开展计算机审计，由于领导重视、组织得力、培训到位、交流及时，工作进展顺利，在提高工作效率、提升审计质量、促进金融审计人员计算机运用水平等方面取得了一定效果。我们的做法是：

4月初在湖北省审计厅的直接领导下，我局成立了一个由审计、计算机和信息宣传人员组成的专班，对武昌区支公司实施试点审计。按审计署统一下发的中国人寿保险公司电子数据下载说明，采集转换了营业管理部财务、新老业务、代理人管理等四个系统近6G、104张账表的原始数据。4月下旬在湖北省审计厅的支持下，全处参加了全国金融计算机审计班的培训，短短5天的时间，通过审计署计算机中心几位老师的授课和辅导，更新了计算机审计理念，熟悉了通审的基本功能，掌握了运用软件开展计算机审计的一些方法，增强了信心，减轻了计算机审计的畏难情绪。试审中，审计组运用培训班上所学知识，不断摸索，大胆尝试，总结出一套适合业务人员操作的方法，编成寿险计算机审计指南印发给审计组每位人员，并在104张账表中确定了十几张为关键审计账表。

营业管理部有21个核算单位。正式进点后，审计人员按照各自分工，利用通审软件的查询功能以核算单位（即区站代码）为条件，对财务系统的历史记账凭证子表、历史汇总余额表、原始凭证表进行筛选，建立审计所需的各支公司财务系统电子账表数据。数据重整，使得关键账表的记录条数由几百万条减少到几十万条、几万条，方便了数据的查询和管理，保证了计算机处理速度。审计中，以科目编码为查询条件，生成重点科目和重点业务分类明细账，利用统计、排序、定义等功能对数据进行分析，及时查找线索，再以手工审计查证落实，实现手工审计与计算机审计的有机结合，大大提高了审计人员的工作效率。

如赔款支出审计。第一步，通过查询科目编码等于赔款支出，生成赔款支出明细账；第二步，按险种、保户名称、金额排序，其中团体险的赔付、保户名称出现频繁、金额是整数和数额较大的记录为审计重点；第三步，定义需要详细审计的数据输出Excel（.xls）表，根据调阅凭证和抽查赔案资料的情况添加备注栏；第四步，对问题数据进行整理，一张审计取证笔录的附表就形成了。整个过程审计人员可以不用手写一个字，全部都在计算机上来完成。又如国寿鸿泰险保费收入审计。审计人员审计时发现，一笔保费的形成涉及普通寿险（11）和分红险（21）两个账套，通过银行存款对暂收保费、暂收保费对内部往来、内部往来对保费收入三笔分录核算，而这三笔分录的金额又不是一一对应，如想查找某一笔保费从缴费到作收入的全套流程非常困难。经过摸索，我们发现了一个简便的方法，在原始凭证表中查询保户名称等于某客户，结果会把跟其有关的三笔分录全部筛选出来，其中：单证类型编码为暂收（101）的凭证中可查看缴费方式以及预收收据的开出情况，单证类型编码为暂收转内往（233）的凭证中可查看保险费专用发票，单证类型编码为内部往来－代收－普转（301）在21账套作收入的凭证则可以不看，因为记账凭证后没有附件。通过这种方法，审计查出营业管理部2002年在承保国寿鸿泰险时，存在单位资金以个人名字投保的问题，使审计人员降低了盲目性、减少了工作量。

     快速汉化编程是通审软件的特色之一。它的主要功能是提供简单的编程工具，供审计人员来编写简单的程序。审计模块是用计算机语言将审计人员的审计目的、审计思路和审计过程表达出来，留下轨迹，实际上是建了一个审计经验库，当其他人员审计相同问题时可以作一个借鉴，从而达到资源共享。对审计署每次下发的交流模块，审计组强调一要认真学，看懂别人对同样的问题是个什么思路和方法；二要积极用，将别人好的经验为我所用。刚开始，大家对软件不熟，编程提都不敢提，但审计组从上到下都坚信只要坚持天天用，一定就会有收获。所以我们不怕操作不熟练，不怕上手慢，扎实、辛苦地使用了一个月后，终于见到了成效，大家不仅能将审计思路和需求用一些小的简单的模块编写出来，还可以在计算机人员的辅导和帮助下编写一些复杂的程序。到6月底，审计人员陆续开发了验证数据、核对帐表、财务分析、重点科目审计、筛选问题等11个审计小模块，并在审计中广泛运用，查出违规问题金额800多万元。

如审计人员在浏览个人客户基本信息表时，发现有些客户名称不是个人名字而是简化了的单位名称，他们为什么会放在个人信息表中反映？投保的又会是什么险种呢？带着疑问我们设计了一个单位投保个人险的审计模块。第一步，在个人客户基本信息表求客户名称的字符长度大于等于8，查询出客户名称在四个字以上的数据，输出到Excel；第二步，在Excel中通过人工判断，删除正常个人名字的数据记录，留下单位客户，通过通审软件的数据转换加入到账本中心；第三步，在投保单及保单表查询合同执行状态等于K（有效）并且签单日期存在2002的数据，生成有效保单表；第四步，将单位客户与有效保单表关联，发现投保的全是国寿鸿泰险。短短几分钟，我们就从5万多条记录中筛选出160多条单位资金直接以单位名字投保个人险的问题。又如审计组在对某支公司标准凭证库统计数据后，发现有借“手续费支出”，贷“银行存款”的账务处理，支付手续费时未代扣个人所得税。审计人员编写了一个未扣税手续费支出审计模块。第一步，在标准凭证库中查询科目代码等于手续费支出的全部对方科目，另存账本－“手续费支出明细账”；第二步，在“手续费支出明细账”中普通查询科目代码等于手续费支出，另存账本－“手续费支出”；第三步，在“手续费支出明细账”中普通查询科目代码等于应交税金，另存账本－“应交税金”；第四步，通过凭证日期和凭证号相同来比较“手续费支出”和“应交税金”两个账本，相同数据生存“已代扣税金手续费”，不同数据生成“应扣未扣税金的手续费支出”。这样经过计算机处理出来的结果更精确、更全面。审计手段的更新，转变了审计思路，拓宽了审计领域。认真学、扎实用、及时总结，武汉市的金融审计朝着力做计算机审计技术的“排头兵”迈出了坚实的一步。